Opodatkowanie oddziału spółki zagranicznej w Polsce – oddział czynny i bierny

Oddział zagranicznej firmy to jedna z możliwych form prowadzenia biznesu w Polsce. Po zarejestrowaniu w KRS może rozpocząć działalność. Zagraniczna firma prowadząca „aktywny” oddział w Polsce podlega opodatkowaniu podatkiem CIT i VAT.

Jakie są zasady zakładania i prowadzenia działalności jako oddział zagranicznej firmy w Polsce? Jak opodatkowany jest oddział zagranicznej firmy? Odpowiedzi na te pytania udzielamy w poniższym artykule.

Spis treści

Oddział firmy zagranicznej w Polsce – Zasady zakładania i prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce

Ustawa o zasadach udziału przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej reguluje działalność oddziału spółki zagranicznej w Polsce.

Zgodnie z prawem, oddział w celu prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce mogą utworzyć następujące firmy:

• Zagraniczni przedsiębiorcy z krajów członkowskich,
• Pozostali przedsiębiorcy zagraniczni, na zasadzie wzajemności, chyba że umowy międzynarodowe stanowią inaczej.

Oddział spółki zagranicznej w Polsce może prowadzić działalność wyłącznie na tym samym terenie co spółka macierzysta za granicą. W związku z tym zakres działalności prowadzonej przez oddział nie powinien wykraczać poza działalność spółki zagranicznej.

Do założenia oddziału konieczne jest ustanowienie osoby upoważnionej do reprezentowania spółki zagranicznej. Funkcję tę może pełnić dowolnie wybrana osoba fizyczna. Pełnomocnikiem może być obywatel polski lub cudzoziemiec.

Zagraniczna firma otwierająca oddział w Polsce jest zobowiązana do:

• Użyj oryginalnej nazwy przedsiębiorcy zagranicznego wraz z przetłumaczoną wersją jego formy prawnej oraz sformułowaniem „oddział w Polsce” [Polish: oddział w Polsce].
• Dla oddziału należy prowadzić oddzielne konto. Musi być w języku polskim i zgodny z przepisami o rachunkowości.
• Powiadomić Ministra Rozwoju i Technologii o zmianie stanu faktycznego i prawnego w terminie 14 dni.

Oddział zagranicznej firmy w Polsce nie posiada własnej osobowości prawnej. Nie posiada też własnych organów, ustaw ani kapitału zakładowego.

Oddział może rozpocząć działalność po zarejestrowaniu w Krajowym Rejestrze Sądowym. Wraz z wnioskiem o rejestrację spółka zagraniczna musi złożyć następujące dokumenty:

• Jeżeli działa na podstawie konstytucji, umowy lub statutu – odpis tych dokumentów,
• Jeżeli działa na podstawie wpisu do rejestru – wypis z tego rejestru. Wymagane jest również uwierzytelnione tłumaczenie na język polski.

Opodatkowanie oddziału zagranicznej firmy w Polsce – podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)

Oddział zagranicznej firmy jest „aktywny”, gdy faktycznie działa w Polsce. W takich przypadkach zagraniczna firma musi zapłacić CIT od dochodów uzyskanych w Polsce.

Aby ustalić, czy spółka zagraniczna jest zobowiązana do zapłaty CIT, należy sprawdzić, czy kwalifikuje się jako spółka zagraniczna.

W rozumieniu ustawy o CIT „zagraniczny zakład” oznacza:

1. Siedzibą lub zarządem na terytorium jednego państwa jest zakład, za pomocą którego spółka wykonuje całość lub część swojej działalności na terytorium innego państwa, w szczególności oddział, przedstawicielstwo, fabrykę, warsztat lub spółkę. Miejsce wydobycia surowców naturalnych.
2. Plac budowy, budowa, montaż lub organizacja prowadzona przez przedsiębiorstwo na terytorium innego państwa, mające siedzibę lub zarząd na terytorium jednego państwa.
3. Osoba działająca na terytorium jednego państwa w imieniu i na rzecz przedsiębiorstwa mającego zarząd na terytorium innego państwa, jeżeli ma uprawnienie do zawierania umów w imieniu tego przedsiębiorstwa i faktycznie wykonuje to uprawnienie;

– O ile co innego nie wynika z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Rzeczpospolita Polska.

W przedmiotowej sprawie oddział zagranicznej spółki nie jest podatnikiem. Sama spółka zagraniczna podlega opodatkowaniu. Tym samym oddział zagranicznej firmy w Polsce nie jest odrębnym podatnikiem CIT. Podlega jednak takim samym obowiązkom, jak niezależni polscy podatnicy. Na przykład musi wpłacać miesięczne zaliczki na podatek i składać roczne deklaracje podatkowe. Również ustawa o rachunkowości nakłada na oddział spółki zagranicznej obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Ustawa nie określa trybu rejestracji podatnika CIT w Polsce. Dlatego wystarczy złożyć pisemne zawiadomienie do właściwego urzędu skarbowego o utworzeniu oddziału zagranicznej firmy w Polsce. Wraz z tym należy złożyć we właściwym urzędzie skarbowym potwierdzenie wcześniejszej rejestracji na potrzeby NIP. Skrót NIP oznacza Polski Numer Identyfikacji Podatkowej.

Jak płacić mniejszy podatek prowadząc działalność w Polsce? Znajdź odpowiedzi w Artykuł.

Opodatkowanie oddziału zagranicznej firmy w Polsce – podatek od towarów i usług (VAT)

Zgodnie z ustawą o VAT firmy prowadzące działalność opodatkowaną VAT w Polsce muszą być zarejestrowane.

Instytucje, o których mowa w art. 15 ustawy wymaga złożenia wniosku o rejestrację przed dokonaniem po raz pierwszy czynności, o której mowa w art. 5 ustawy, a mianowicie:

1. Odpłatna dostawa towarów na terenie kraju i świadczenie usług płatniczych,
2. Eksport towarów,
3. Import towarów do kraju,
4. Nabycie towarów w obrębie wspólnoty za odpłatnością na terenie kraju,
5. Dystrybucja wewnątrzwspólnotowa.

Ustawowa definicja podatnika VAT obejmuje spółki będące rezydentami lub mające siedzibę na terenie kraju i poza jego granicami. Ustawodawca nie posłużył się kryterium miejsca zamieszkania lub siedziby przy definiowaniu pojęcia „podatnik”. Oznacza to, że zagraniczna firma prowadząca działalność w Polsce poprzez swój oddział musi złożyć wniosek o rejestrację VAT.

Od powyższej reguły istnieją wyjątki. Określa ich Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie identyfikacji podatników zwolnionych z obowiązku rejestracji.

Zgodnie z rozporządzeniem podatnicy nieobecni:

• Siedziba w Polsce (w przypadku osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej),
• Stały pobyt lub miejsce zwykłego pobytu w Polsce – w przypadku osób fizycznych,
• stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce,

Zwolnienie z obowiązku złożenia wniosku o rejestrację VAT.

Przepisy unijne definiują stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej jako miejsce inne niż siedziba podatnika. Powinien charakteryzować się stabilnością i odpowiednią strukturą. W związku z tym większość oddziałów firm zagranicznych w Polsce musi zarejestrować się jako podatnicy VAT. Nawet minimalne usługi, które świadczą, mogą stworzyć dla nich trwałą niszę biznesową.

Streszczenie

Prowadzenie działalności gospodarczej w Polsce przez spółkę zagraniczną może przybierać różne formy. Jednym z nich jest oddział zagranicznej firmy, który zajmuje się prowadzeniem działalności gospodarczej i dystrybucją. „Aktywne” oddziały spółki zagranicznej w Polsce podlegają obowiązkowi podatkowemu CIT i VAT.